Vermetten Accountancy | Het verschil - De werkgever: vitaliteit voor de werknemer

Tip van de week

Actueel nieuws

Business Gasten

Terugblik Business Gasten

Vermetten actueel

Archief


De werkgever: vitaliteit voor de werknemer

vrijdag 23 september 2011 16:07

Meer werken moet meer gaan lonen. Daarnaast moet iedereen de mogelijkheid krijgen om werk op flexibele wijze te combineren met andere activiteiten. Het kabinet introduceert hiervoor het vitaliteitspakket. Vier fiscale regelingen worden afgeschaft: de arbeidskorting voor ouderen, de doorwerkbonus, de spaarloonregeling en de levensloopregeling. Daarvoor in de plaats komen twee nieuwe fiscale regelingen: de werkbonus en het vitaliteitssparen.

Vitaliteitspakket
Er komt vanaf 2013 een regeling voor vitaliteitssparen die in de plaats komt voor de levensloop- en spaarloonregeling. De nieuwe regeling geldt voor werknemers, zelfstandig ondernemers en resultaatgenieters. Er zijn drie vormen:

de spaarrekening;
de spaarverzekering;
het spaarrecht van deelneming.

De stortingen zijn aftrekbaar in box 1 en er wordt pas belasting geheven bij de opname van het tegoed. Voor het opgebouwde tegoed geldt een vrijstelling in box 3. Het maximaal op te bouwen vermogen binnen de regeling bedraagt in totaal € 20.000 (bruto). Daarnaast geldt er een jaarlijkse aftrekbare maximuminleg van € 5.000. Het tegoed moet wel worden aangehouden op een speciale bankrekening of speciaal verzekeringsproduct. Deelnemers mogen de tegoeden uit de vitaliteitsregeling gebruiken voor een vrij doel. De wet stelt hier geen beperkingen aan. Tot en met 61 jaar is er ook geen beperking voor het op te nemen bedrag. Vanaf het jaar dat een deelnemer op 1 januari 62 jaar oud is, geldt echter een beperking van het maximaal jaarlijks op te nemen bedrag van € 10.000. De opname van het tegoed moet uiterlijk vóór het bereiken van de 65-jarige leeftijd plaatsvinden. Wordt niet alles opgenomen, dan valt het restant vrij.

Overgangsregelingen voor spaarloon en levensloop
Zowel de spaarloonregeling als de levensloopregeling wordt per 2012 afgeschaft. Het opgebouwde vermogen uit de huidige spaarloonregeling mag in het jaar 2013 zonder fiscale gevolgen worden opgenomen. Deelnemers die hun tegoed laten staan en zich aan de voorwaarden houden, kunnen gebruik blijven maken van de vrijstelling in box 3. In dat geval wordt het tegoed jaarlijks gedeeltelijk vrijgegeven. Ook blijven de huidige deblokkeringsmogelijkheden bestaan.

De levensloopregeling wordt vanaf 2012 alleen nog opengehouden voor deelnemers die op 31 december 2011 een positief saldo op hun levensloopregeling hebben staan. Vanaf 2013 blijft de levensloopregeling alleen gelden voor deelnemers die voor 1 januari 2013 de leeftijd van 58 jaar hebben bereikt. Voor deze deelnemers is er ook de mogelijkheid om in het jaar 2013 het levenslooptegoed geruisloos om te zetten in vitaliteitssparen.

Het is niet toegestaan om naast de levensloopregeling ook deel te nemen aan vitaliteitssparen. De overige werknemers die spaartegoed hebben opgebouwd in de levensloopregeling krijgen bij de invoering van vitaliteitssparen het levenslooptegoed (na inhouding van belasting) in één keer uitbetaald. Het is echter ook mogelijk de tegoeden fiscaal geruisloos om te zetten in vitaliteitssparen. Het volledige tegoed mag worden doorgestort, ook als de waarde van de voorziening hoger is dan het maximum in vitaliteitssparen van € 20.000.

Let op!
Wie straks in één keer het opgebouwde spaartegoed in de levensloopregeling laat uitbetalen, krijgt niet alleen te maken met belastingheffing. Ook de opgebouwde rechten op de levensloopverlofkorting worden dan verrekend.

(Door)werkbonus
Er komt vanaf 2013 een werkbonus in de loon- en inkomstenbelasting om 62-plussers te stimuleren om door te werken. De werkbonus, die in de plaats komt van de arbeidskorting voor ouderen en de doorwerkbonus, bedraagt € 3.000 en is meer gericht op 62-plussers met lage inkomens.

De opbouwpercentages van de doorwerkbonus worden in 2012 aangepast. In 2013 verdwijnt de doorwerkbonus helemaal. De arbeidskorting voor ouderen wordt vanaf 2012 afgeschaft.

Let op!
De verhoging van de arbeidskorting voor werkenden van 58 jaar en ouder vervalt dus in één klap. Ook 62-plussers verliezen in 2012 de arbeidskorting voor ouderen, maar hebben in dat jaar nog wel recht op de doorwerkbonus.

De 30%-regeling: ingekort en beperkt
De 30%-regeling in de loonbelasting wordt gewijzigd. Voor bepaalde werknemers die naar het buitenland of naar Nederland worden uitgezonden, geldt onder voorwaarden een forfaitaire tegemoetkoming voor de kosten van verblijf (extraterritoriale kosten). Het kabinet stelt vier maatregelen voor om de regeling aan te passen en aan te scherpen.

Naast het criterium dat een ingekomen werknemer moet beschikken over een “specifieke deskundigheid”, geldt voortaan ook een salarisnorm (2011: € 50.619).
De 30%-regeling wordt ingeperkt door aanscherping van de kortingsregeling. Er komt een toetsingsperiode van 25 jaar.
De buitenlandse werknemer die in Nederland gaat werken, moet ten minste 150 kilometer van de Nederlandse grens wonen.
De regeling wordt versoepeld voor buitenlandse promovendi jonger dan 30 jaar die in Nederland promoveren.

Let op!
Afgegeven beschikkingen voor ingekomen werknemers worden zo veel mogelijk geëerbiedigd. Werknemers die op 1 januari 2012 de 30%-regeling al langer dan vijf jaar toepassen, behouden gedurende de resterende looptijd hun recht op de regeling.

S&O-afdrachtvermindering
Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die speur- en ontwikkelingswerk verrichten. De loongrens voor de S&O-afdrachtvermindering wordt per 2012 verlaagd van € 220.000 naar € 110.000. Het plafond wordt gehandhaafd op € 14 mln. De eerste schijf gaat vermoedelijk omlaag van 50% in 2011 naar 42% in 2012.

Verruiming afdrachtvermindering onderwijs
Inhoudingsplichtigen die een beroepspraktijkvormingsplaats aanbieden aan personen die in Nederland een bepaalde opleiding volgen, kunnen gebruikmaken van de afdrachtvermindering onderwijs. De afdrachtvermindering onderwijs is straks ook van toepassing op een werknemer die elders in de Europese Unie, Noorwegen, IJsland of Liechtenstein een opleiding volgt. De opleiding moet dan wel vergelijkbaar zijn met de Nederlandse voor de afdrachtvermindering onderwijs kwalificerende opleiding.

Het betreft de varianten beroepsbegeleidende leerweg (bbl), beroepsopleidende leerweg (bol) en werkend-leren op hbo-niveau.

Loon in – loon over
Normaal gesproken wordt loon toegerekend aan het tijdvak waarin het aan de werknemer is betaald (“loon-in”). Bij “loon-over” wordt het in een bepaald tijdvak uitbetaalde loon toegerekend aan verstreken loontijdvakken waarop het loon betrekking heeft. Werkgevers mogen voortaan zelf kiezen welk systeem ze kiezen voor de fiscale correctie van nabetalingen: loon in of loon over. De keuze moet wel structureel zijn.

Drempel scholingsuitgaven verlaagd
De drempel voor aftrek van scholingsuitgaven in de inkomstenbelasting wordt gehalveerd van € 500 naar € 250 om werknemers zo veel mogelijk te stimuleren zich (om) te scholen.
Terug naar overzicht

Aangesloten bij