Vermetten Accountancy | Het verschil - De rechtspersoon: waaier aan maatregelen

Tip van de week

Actueel nieuws

Business Gasten

Terugblik Business Gasten

Vermetten actueel

Archief


De rechtspersoon: waaier aan maatregelen

vrijdag 23 september 2011 16:08

Tarief vennootschapsbelasting blijft gelijk
Eerder kondigde het kabinet aan dat het tarief voor winsten boven de € 200.000 zal worden verlaagd van 25% naar 24%. Dit gaat niet door. Het tarief van 25% blijft ook in 2012 gelden voor winsten boven de € 200.000. Voor winsten tot en met € 200.000 geldt een tarief van 20%.

Renteaftrek overnameholdings beperkt
Er komt een aftrekbeperking voor rentelasten die betrekking hebben op overnames. Nu kan een overnameholding forse schulden aangaan voor de overname van een vennootschap. Door vervolgens een fiscale eenheid aan te gaan, kan de overnameholding de rentelasten die samenhangen met de overname verrekenen met de winsten van de overgenomen vennootschap. Vanaf 2012 kunnen rentelasten alleen nog worden verrekend met 'eigen' winsten van de overnameholding. De rente over de overnameschuld kan dus niet onbeperkt in aftrek komen op de winst van de overgenomen vennootschap. Om het midden- en kleinbedrijf te ontzien, wordt de renteaftrek tot een bedrag van € 1 mln ongemoeid gelaten. Ook blijft de aftrek in stand voor zover er na de overname sprake is van een gezonde financiering. De niet-aftrekbare overnamerente kan alsnog in een volgend jaar worden afgetrokken, mits er voldoende 'eigen’ winst aanwezig is in de overnameholding.

Tip
De nieuwe renteaftrekbeperking geldt alleen voor overnames die op of na 1 januari 2012 plaatsvinden. Het kan dus verstandig zijn om een geplande overname en het aangaan van een fiscale eenheid met de overgenomen vennootschap nog dit jaar af te ronden.

Fiscale faciliteit voor directe kosten R&D
Er komt een Research & Development-aftrek (RDA), waarmee innovatie opnieuw aantrekkelijker wordt gemaakt. Voor directe R&D-kosten (loonkosten uitgezonderd) komt een extra aftrek in de vennootschapsbelasting.

Voor deze nieuwe regeling is in 2012 € 250 mln beschikbaar en vanaf 2014 een structureel bedrag van € 500 mln.

Tip
De Research & Development-aftrek geldt niet voor loonkosten. R&D-loonkosten zijn namelijk al aftrekbaar via de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-afdrachtvermindering).

Verruiming giftenaftrek in de vennootschapsbelasting
De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting wordt aantrekkelijker gemaakt. De drempel van € 227 vervalt. Verder wordt het totale bedrag dat per jaar als aftrekbare gift kan worden aangemerkt, verhoogd van maximaal 10% van de winst naar maximaal 50%. Het totaal aan aftrekbare giften mag per jaar echter niet meer bedragen dan € 100.000.

Tip
Geven aan culturele instellingen wordt in de toekomst extra aantrekkelijk. Er komt een “multiplier” in de giftenaftrek. Giften aan een culturele instelling (ANBI) mogen voor de giftenaftrek in de inkomstenbelasting onbegrensd, en in de vennootschapsbelasting tot een gezamenlijk bedrag van maximaal € 5000 worden vermenigvuldigd met een factor 1,5. Of de multiplier in de giftenaftrek al in 2012 gaat gelden, is nu nog onduidelijk.

De Geefwet: cultureel ondernemerschap voor ANBI’s
Het kabinet wil dat de cultuursector minder afhankelijk wordt van overheidssubsidie en meer middelen uit private bron aanboort. Culturele instellingen mogen met de nieuwe Geefwet meer profiteren van de ANBI-status en meer eigen inkomsten binnenhalen.

De belangrijkste maatregelen op een rij:

Er komt een algemene vrijstelling voor alle stichtingen en verenigingen met beperkt winstgevende ondernemingsactiviteiten. De winstdrempel bij ANBI’s en SBBI’s wordt verdubbeld tot een bedrag van € 15.000 op jaarbasis, of € 75.000 over het jaar zelf en de vier voorafgaande jaren samen. Verder vervalt de eis dat het algemeen of sociaal belang op de voorgrond moet staan, waardoor commerciële activiteiten die ten goede komen aan het algemeen nuttige doel, mogelijk zijn.
Culturele instellingen mogen kiezen voor een integrale belastingplicht in de vennootschapsbelasting. Deze keuzemogelijkheid duurt vijf jaar. Hierdoor kan een instelling haar eventuele exploitatietekort fiscaal verrekenen.
Het vormen van een (her)bestedingsreserve wordt verruimd waardoor organisaties met een algemeen maatschappelijk en sociaal belang (zoals toneelgezelschappen en orkesten, maar ook scouting en amateur(sport)verenigingen) sneller gebruik kunnen maken van deze faciliteit. Kinderopvanginstellingen zijn overigens door de wijzigingen uitgesloten van de herbestedingsreserve.

Terug naar overzicht

Aangesloten bij