Vermetten Accountancy | Het verschil - De ondernemer: hard werken loont

Tip van de week

Actueel nieuws

Business Gasten

Terugblik Business Gasten

Vermetten actueel

Archief


De ondernemer: hard werken loont

vrijdag 23 september 2011 16:08

Een aantal van de onderstaande voorstellen is specifiek voor ondernemers in de inkomstenbelasting (IB-ondernemer). Andere voorstellen gelden ook voor ondernemers in de vennootschapsbelasting. Rode draad is dat meer werken wordt beloond!

Nieuwe opzet zelfstandigenaftrek (IB-ondernemer)
Er komt één vast aftrekbedrag van € 7.280. De oude opzet in acht schijven, waarbij de aftrek afloopt bij oplopende winst, vervalt. Voor deze basisaftrek gelden dezelfde voorwaarden als voor de huidige zelfstandigenaftrek. Aftrek is dus alleen mogelijk voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet. Met deze maatregel wil het kabinet ambitieuze ondernemers tegemoet komen en de ‘straf op groei’ wegnemen. Ondernemers met een winst vanaf € 53.975 gaan profiteren van de nieuwe opzet. Bij winsten onder de € 18.855 krijgen ondernemers in de toekomst minder basisaftrek dan in de huidige opzet.

Tip
Startende ondernemers blijven recht houden op een extra startersaftrek (2011: € 2.123). De ondernemer van 65 jaar of ouder heeft recht op een zelfstandigenaftrek van € 3.640.

Einde aan verlenging regeling versnelde afschrijving
De regeling voor versnelde (willekeurige) afschrijving op investeringen in bedrijfsmiddelen was een tijdelijke maatregel van de overheid om de gevolgen van de crisis te verlichten. Dit jaar kunt u hier voor het laatst gebruik van maken. Dit betekent dat investeringen die nog dit jaar gedaan worden in twee jaar kunnen worden afgeschreven. In het investeringsjaar mag maximaal 50% worden afgeschreven en het restant in één of meer volgende jaren. Ondernemers die investeringen hebben gedaan in 2010 kunnen versneld afschrijven, mits het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2013 in gebruik wordt genomen. Voor investeringen in 2011 geldt een ingebruikname van het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2014.

Tip
Door versneld af te schrijven, kunt u de belastbare winst verlagen en hoeft u daardoor tijdelijk minder belasting te betalen. U kunt niet op alle bedrijfsmiddelen versneld afschrijven. Zo zijn bijvoorbeeld uitgezonderd: grond-, weg- en waterbouwkundige werken, dieren, immateriële activa (waaronder software), bromfietsen, motorrijwielen en de meeste personenauto’s. Omdat de regeling niet wordt verlengd, kan het verstandig zijn bepaalde investeringen nog dit jaar te doen.

Digitale melding EIA/MIA/VAMIL
Een ondernemer die gebruik wil maken van de Energie-investeringsaftrek (EIA), de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving Milieu-investeringen (VAMIL), moet het daarvoor bestemde bedrijfsmiddel tijdig aanmelden. Deze melding kan vanaf 2012 alleen nog maar digitaal. De hele aanvraag van deze regelingen wordt ondergebracht in het E-loket van het AgentschapNL.

Oudedagsreserve versoberd (IB-ondernemer)
Het dotatieplafond voor de zogenaamde fiscale oudedagsreserve (FOR), het maximumbedrag dat een ondernemer in de reserve mag steken, wordt verlaagd van € 11.882 naar ongeveer € 9.382.

De oudedagsreserve is een vorm van ‘sparen’ voor de oude dag. Wanneer de ondernemer voldoet aan het urencriterium en op 1 januari jonger is dan 65 jaar, kan hij een deel van de winst in zijn oudedagsreserve stoppen. Over deze winst hoeft hij voorlopig geen belasting te betalen. Wel is hij verplicht om eventuele pensioenpremies, die al van de winst zijn afgetrokken, in mindering te brengen op de ‘dotatie’.

Tip
Door een deel van de winst toe te voegen (te doteren) aan de reserve, hoeft minder belasting te worden betaald. Let wel: het gaat hier om uitstel van belasting en niet om afstel. Op enig moment in de toekomst zal moeten worden afgerekend.

Zelfstandig ondernemer krijgt langer de tijd voor pensioenopbouw (IB-ondernemer)
Zelfstandig ondernemers mogen vanaf volgend jaar langer profiteren van de pensioenregeling van hun oud-werkgever. Wanneer zij ervoor gekozen hebben om deze pensioenregeling vrijwillig voort te zetten, mogen zij tien jaar lang de pensioenpremies die ze betalen in aftrek brengen op de winst, in plaats van nu maximaal drie jaar. Wie gebruik wil maken van deze vrijwillige voortzetting, moet jaarlijks een overzicht van het inkomen aan de pensioenuitvoerder overleggen. Pensioenuitvoerders die de verlengde vrijwillige voortzetting willen aanbieden, moeten deze inkomensgegevens verwerken in de premiehoogte en pensioenopbouw.

Dga: doorschuiving terbeschikkingstelling bij echtscheiding mogelijk
Een vermogensbestanddeel (bijvoorbeeld een pand) dat ter beschikking wordt gesteld aan de bv moet, bij in gemeenschap van goederen gehuwde echtelieden, voor de helft aan iedere echtgenoot worden toegerekend. In de praktijk is niet altijd duidelijk hoe met het vermogensbestanddeel moet worden omgegaan bij echtscheiding. Het kabinet verschaft duidelijkheid: vanaf volgend jaar kan een vermogensbestanddeel dat ter beschikking wordt gesteld aan de bv geruisloos, dus zonder afrekening, worden doorgeschoven. Een van beide echtgenoten moet dan wel na de scheiding de terbeschikkingstelling voortzetten. Het vermogensbestanddeel moet worden toegerekend aan een echtgenoot die een aanmerkelijk belang behoudt in de bv waaraan het vermogensbestanddeel ter beschikking wordt gesteld. Ook fiscale reserves en voorzieningen mogen geruisloos worden doorgeschoven.

Tip
Doorschuiven is niet verplicht. U kunt er ook samen met uw ex-echtgeno(o)t(e) voor kiezen om bij de verdeling van de huwelijksgemeenschap toch af te rekenen.

Jaarlijkse bijdrage Kamer van Koophandel
De heffing die de Kamer van Koophandel ondernemers jaarlijks in rekening brengt, gaat eveneens verdwijnen. De heffing wordt in 2012 10% lager en vanaf 1 januari 2013 verdwijnt de heffing helemaal.

Zwaardere informatieverplichting aan de fiscus
Ondernemers kunnen straks worden verplicht uit eigen beweging de inspecteur op de hoogte te stellen van onjuistheden of onvolledigheden in de fiscale informatie over hun bedrijf. Het kabinet denkt hierbij onder andere aan de verklaring “uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto”, aan de verklaring “geen privégebruik” en aan de suppleties omzetbelasting. Op het niet-nakomen van deze informatieverplichting staat de sanctie van een vergrijpboete van maximaal 100%.

Vergrijpboete na verzuimboete
Op dit moment is het niet mogelijk om na een verzuimboete alsnog een vergrijpboete op te leggen voor hetzelfde feit. Het kabinet wil hier verandering in brengen. Het wordt straks mogelijk om na een verzuimboete toch een vergrijpboete op te leggen als sprake is van nieuwe bezwaren. Naar verwachting zal dit alleen gelden bij boeten wegens het (gedeeltelijk) niet of niet tijdig betalen van een aangiftebelasting, zoals de omzetbelasting en de loonbelasting. Wordt er eerst een verzuimboete opgelegd, dan zal deze later worden verrekend met de alsnog opgelegde vergrijpboete.
Terug naar overzicht

Aangesloten bij