Eindelijk echt duidelijk: landbouwvrijstelling óók bij erfpachtfinanciering
Na jaren van onzekerheid gaf de Hoge Raad eind september 2024 duidelijkheid: de landbouwvrijstelling geldt óók bij grond die met erfpachtfinanciering is verkregen. Goed nieuws voor agrarisch ondernemers. De volledige boekwinst bij terugkoop of verkoop van grond valt namelijk onder de vrijstelling.
Erfpachtfinanciering is een veelgebruikte constructie in de agrarische sector. Hiermee kunt u geld dat vastzit in grond vrijmaken voor investeringen. U verkoopt uw grond aan een belegger, maar behoudt het recht om de grond te blijven gebruiken. Dat heet erfpacht. Met erfpachtfinanciering kunt u dus gewoon blijven boeren op dezelfde grond. De belegger betaalt u een koopsom voor de grond. Aan het eind van de looptijd (maximaal 26 jaar), of soms eerder, kunt u de grond terugkopen. De terugkoopprijs is de koopsom plus inflatie en soms een opslag.
Oordeel van de Hoge Raad
De landbouwvrijstelling houdt in dat waardestijging van landbouwgrond bij verkoop meestal fiscaal onbelast blijft. Maar bij erfpachtfinanciering was dit niet zeker. Het was niet duidelijk of u bij terugkoop van de grond recht had op de volledige landbouwvrijstelling. Ook bij een latere verkoop van de grond was dat onzeker. De Belastingdienst en lage rechters vonden van niet: volgens hen moest een deel van de winst belast worden. De Hoge Raad dacht daar anders over. Op 27 september 2024 oordeelde zij dat de landbouwvrijstelling wél volledig geldt. Oók na terugkoop of verkoop van de grond.
Voor de Hoge Raad is één vraag belangrijk: profiteert de boer van de waardestijging van de grond? Erfpachtfinanciering wordt boekhoudkundig als lening gezien. En is niet afhankelijk van de waardeontwikkeling van de grond. Daarom blijft het belang bij de grond economisch gezien altijd bij u als agrarisch ondernemer. Daarom valt de hele boekwinst bij terugkoop of verkoop van de grond onder de landbouwvrijstelling. Het blijft dus vrij van belasting.
Waarom is dit belangrijk?
De uitspraak van de Hoge Raad geeft agrarisch ondernemers met erfpachtgrond zekerheid en rust. Het bevestigt dat de landbouwvrijstelling ook bij erfpachtfinanciering van toepassing is. U hoeft dus geen rekening meer te houden met onverwachte belastingheffing bij doorverkoop van uw grond. En u kunt waardeveranderingen van uw grond op een fiscaal aantrekkelijke manier afwikkelen.
Wat kunt u doen?
Heeft u te maken met erfpachtfinanciering of denkt u erover na? Dan is het slim om uw situatie opnieuw te bekijken. Door de uitspraak van de Hoge Raad en de duidelijke afspraken die eindelijk gelden, kunt u uw financiële situatie beter plannen voor de toekomst. En stemt u uw financiële strategie daarop af.
De agro-adviseurs van Vermetten volgen de ontwikkelingen nauwgezet. Zij kennen de regels en denken graag met u mee.
Meer weten?
Wilt u weten wat de landbouwvrijstelling bij erfpachtfinanciering concreet voor uw bedrijf betekent? Neem dan contact op met een van onze agro-adviseurs. Wij denken graag met u mee.
