Vervroegde aflossing van een kindsvordering: wanneer ligt schenkbelasting op de loer?

Soms wil een langstlevende ouder een kindsvordering al tijdens zijn of haar leven aflossen. Dat kan een logische keuze zijn, maar fiscaal is dit niet altijd zonder gevolgen. Een recent standpunt van de Belastingdienst geeft meer duidelijkheid over wanneer een vervroegde aflossing kan leiden tot schenkbelasting.

Wat is een kindsvordering?

Wanneer een ouder overlijdt en een partner en kinderen achterlaat, geldt vaak de wettelijke verdeling. De langstlevende ouder krijgt dan alle bezittingen en schulden uit de nalatenschap. De kinderen ontvangen in plaats daarvan een geldvordering op de langstlevende ouder. Deze zogenoemde kindsvordering is in beginsel pas opeisbaar bij het overlijden van de langstlevende ouder.

Besluit de langstlevende ouder de kindsvordering vervroegd af te lossen? Dan kan de langstlevende ouder meer betalen dan de actuele economische waarde van de vordering. Dat meerdere kan door de Belastingdienst worden aangemerkt als een schenking.

Praktijkvoorbeeld
Onderstaand voorbeeld laat zien waarom de economische waarde van een kindsvordering lager kan zijn dan het bedrag dat uiteindelijk wordt uitgekeerd.

Stel dat een kind een kindsvordering heeft van € 100.000. De langstlevende ouder is 71 jaar oud en heeft volgens de statistieken nog een levensverwachting van 15 jaar. Wanneer de vordering geen rente draagt, ligt de economische waarde van die vordering vandaag lager dan € 100.000. Dat komt doordat het kind normaal gesproken nog vele jaren op de betaling moet wachten.

Betaalt de langstlevende ouder toch alvast het volledige bedrag van € 100.000, dan ontvangt het kind mogelijk meer dan de economische waarde van de vordering. Dat verschil kan door de Belastingdienst worden aangemerkt als een schenking.

De renteafspraak maakt het verschil

Of daadwerkelijk sprake is van een schenking, hangt vooral af van de rente die over de kindsvordering is afgesproken. De Belastingdienst maakt daarbij onderscheid tussen verschillende soorten kindsvorderingen.

Geen rente, enkelvoudige rente of een lage samengestelde rente
Draagt de kindsvordering:

geen rente;
een enkelvoudige rente; of
een samengestelde rente die lager is dan de marktrente die de Belastingdienst hanteert?

Dan moet eerst de contante waarde van de vordering worden berekend. Betaalt de langstlevende ouder meer dan deze contante waarde (inclusief eventueel opgebouwde rente), dan kan het meerdere worden aangemerkt als een schenking.

Samengestelde rente op marktniveau
Draagt de kindsvordering een samengestelde rente die gelijk is aan of hoger is dan de marktrente die de Belastingdienst hanteert? Dan leidt een vervroegde aflossing van het nominale, opgerente bedrag volgens de Belastingdienst niet tot een schenking.

Wat betekent dit voor u?

Wilt u een overbedelingsschuld tijdens leven aflossen? Ga dan niet automatisch uit van de nominale waarde van de schuld. Vooral bij renteloze vorderingen of vorderingen met een lage rente kan een vervroegde aflossing onverwachte gevolgen hebben voor de schenkbelasting.

Laat daarom vooraf beoordelen wat de fiscale gevolgen zijn. Zo voorkomt u dat een goedbedoelde vermogensoverheveling onbedoeld wordt aangemerkt als een belastbare schenking.