Wet Tegenbewijsregeling Box3

Aanleiding wetsvoorstel

Op 24 december 2001 oordeelde de Hoge Raad in het zogenoemde Kerstarrest dat de forfaitaire heffing in box 3 in strijd is met het eigendoms- en discriminatieverbod uit het EVRM. In vervolg op deze uitspraak werden de Wet rechtsherstel box 3 (voor de jaren 2017-2022) en de Overbruggingswet box 3 (voor de jaren 2023 en verder) ingevoerd. Ook deze wetten zijn volgens de Hoge Raad niet voldoende om tegemoet te komen aan het discriminatieverbod en het eigendomsgrondrecht. Vandaar dat nu dit wetsvoorstel is ingediend.

Wet tegenbewijsregeling box 3

De Wet tegenbewijsregeling box 3 biedt belastingplichtigen de mogelijkheid om aan te tonen wat hun werkelijk rendement is geweest. Als het werkelijk rendement lager is dan het forfaitair rendement, betalen belastingplichtigen dus een lagere belasting. De mogelijkheid geldt voor:

• belastingplichtigen van wie de aanslagen 2017, 2018, 2019 en 2020 nog niet onherroepelijk vaststonden op 24 december 2021 én die tijdig bezwaar hebben gemaakt dan wel een verzoek tot ambtshalve vermindering hebben ingediend.
• Belastingplichtigen met aanslagen over de jaren 2021 tot en met heden.

Het werkelijk rendement moet worden berekend over al het box 3 vermogen in een bepaald jaar. Het is niet mogelijk voor bepaalde vermogensbestanddelen voor een forfaitair rendement te kiezen en voor andere vermogensbestanddelen niet.

Voor onroerende zaken in eigen gebruik, denk aan een vakantiewoning, geldt dat het voordeel voor de jaren tot en met 2025 op nihil wordt gesteld. Vanaf 2026 is dit voordeel gelijk aan de economische huurwaarde.

Hoe nu verder?

De Belastingdienst heeft aangekondigd dat deze zomer de formulieren Opgaaf Werkelijk Rendement aan belastingplichtigen worden gestuurd. In de checklist staat vermeld om welke informatie het gaat. Deze informatie kunt u nu alvast verzamelen. Overigens verwachten wij dat in veel situaties het werkelijk rendement niet lager zal zijn dan het forfaitair rendement. Immers waardestijgingen op onroerende zaken en koersresultaten behoren ook tot het werkelijk rendement. Door nu alvast de stukken te verzamelen en te bekijken in hoeverre deze regeling in uw situatie tot een belastingteruggave kan leiden, bent u voorbereid als de formulieren ter beschikking komen.

Uiteraard zijn wij u graag behulpzaam bij het invullen van deze formulieren en het berekenen van een eventueel belastingvoordeel.

Vanaf 1 januari 2028 is de verwachting dat het nieuwe box 3 stelsel ingaat.

Als u vragen heeft over de Wet tegenbewijsregeling box 3 en wat dit voor uw situatie betekent óf u heeft andere vragen, neem dan contact met ons op.