Wordt het 1-1, 1-7 of 1-10?

Waar denkt u bij het lezen van deze titel aan? Is het een voorspelling van de uitslag van een voetbalwedstrijd? Nee, in september denken veel adviseurs en klanten na over een belangrijke vraag: is het wenselijk of noodzakelijk om de rechtsvorm van de onderneming te wijzigen? En zo ja, gaat u voor een fiscale verandering dan terug in de tijd naar 1 januari of 1 juli, of wijzigt u de rechtsvorm vanaf een tijdstip in de toekomst, bijvoorbeeld per 1 oktober?   

 

Omzetten rechtsvorm

Het omzetten van de rechtsvorm komt in de praktijk regelmatig voor. De meest voorkomende wijzigingen van de rechtsvorm zijn:

• van eenmanszaak naar een VOF of maatschap;
• van eenmanszaak, VOF of maatschap naar een BV;
• van VOF of maatschap naar een Coöperatieve Vereniging;
• van een BV terug naar een eenmanszaak.

Ook een omzetting naar de rechtsvorm commanditaire vennootschap (CV) komt in de praktijk geregeld voor.

 

Waarom de rechtsvorm omzetten?

Een onderneming omzetten in een andere rechtsvorm kan verschillende redenen hebben. Bijvoorbeeld:

• minder belasting betalen;
• ondernemingsrisico's spreiden of beperken (privé en zakelijk);
• de onderneming binnen afzienbare tijd overdragen of beëindigen;
• nieuwe activiteiten beginnen of innovaties ontplooien;
• extern kapitaal aantrekken;
• gaan samenwerken;
• commerciële uitstraling;
• veranderende wetgeving.

 

Fiscale gevolgen

Wanneer u de rechtsvorm van uw bedrijf verandert, wijzigen vaak ook de fiscale spelregels. De fiscale wetgeving voor een eenmanszaak of VOF verschilt van die van een BV. De Belastingdienst kijkt vaak extra goed naar zo’n verandering, om te voorkomen dat er door de wijziging belastingvoordelen ontstaan of dat er misbruik wordt gemaakt van de verschillen in wetgeving.

Meestal moet u bij het veranderen van de rechtsvorm belasting betalen over de opgebouwde meerwaarde in uw onderneming, zoals goodwill, stille reserves in activa of opgebouwde fiscale voorzieningen. Tegelijkertijd begrijpt de Belastingdienst dat ondernemers de rechtsvorm willen wijzigen zonder direct belasting te moeten betalen. Er zijn daarom verschillende mogelijkheden om de belastingheffing op de meerwaarde in de onderneming door te schuiven naar de toekomst.

Let op

Er zijn veel voorwaarden verbonden aan de mogelijkheden om de belasting over de meerwaarde uit te stellen. Laat u daarover goed voorlichten door uw adviseur.

 

Wanneer is het beste moment?

De timing van het veranderen van uw rechtsvorm is vooral belangrijk voor de belasting. Kiest u er bijvoorbeeld voor om de onderneming om te zetten per 1 juli of per 1 oktober, dan kan dat als voordeel hebben dat u in 2024 minder belasting hoeft te betalen over de winst, of dat u juist de belastingheffing over de winst 2024 langer kunt uitstellen. U speelt dan bewust in op de verschillen in wetgeving per rechtsvorm. U eet dan feitelijk van twee walletjes!

Verwacht u over 2024 een meer dan bovengemiddelde winst te behalen of valt de winstgevendheid in 2024 bijzonder tegen, dan kan dat juist een reden zijn om ervoor te kiezen met terugwerkende kracht naar 1 januari 2024 de rechtsvorm te wijzigen. 

Tip: laat u adviseren

Kunt u redelijk inschatten wat uw winst over 2024 gaat worden? Dan kunnen we berekenen wat voor u fiscaal gezien de meest aantrekkelijke datum is om de rechtsvorm om te zetten. Alle adviseurs bij Vermetten beschikken over de kennis en speciale software om dat moment samen met u te bepalen. Het is dan wel belangrijk dat uw adviseur uiterlijk in september beschikt over de juiste gegevens en met u in gesprek kan voor de wijziging.

 

Onderneming omzetten naar een BV

De Belastingdienst keurt goed dat u de rechtsvorm van een eenmanszaak, VOF of maatschap met terugwerkende kracht fiscaal kunt omzetten naar een BV per 1 januari of 1 juli, als u vóór 1 oktober een intentieovereenkomst opstelt en ondertekent. Deze overeenkomst moet vervolgens ook, door middel van het geleideformulier dat de Belastingdienst beschikbaar stelt, geregistreerd worden. Het fiscale overgangstijdstip stelt u daarmee zeker.

 

BV omzetten naar een persoonlijke onderneming

Een andere optie is juist het opheffen van de BV en terugkeren naar een persoonlijke onderneming in de vorm van een eenmanszaak. De Belastingdienst keurt goed dat u deze wijziging fiscaal geruisloos en met terugwerkende kracht kunt omzetten per 1 januari 2024 als u vóór 1 oktober een intentieovereenkomst opstelt en ondertekent. Deze overeenkomst moet vervolgens ook, door middel van het geleideformulier dat de Belastingdienst beschikbaar stelt, geregistreerd worden. Het fiscale overgangstijdstip stelt u daarmee zeker.

 

Spijt van de registratie?

Heeft u de intentieovereenkomst opgesteld, ondertekend en aangetekend verzonden naar de Belastingdienst? Dan heeft u de mogelijkheid de rechtsvorm van uw onderneming te wijzigen, al dan niet met terugwerkende kracht. U heeft uw rechten veilig gesteld. Maar u bent tot niets verplicht; u heeft namelijk alleen de intentie uitgesproken. Blijkt aan het eind van het jaar dat omzetting van de rechtsvorm toch niet gewenst is, dan kunt u ervoor kiezen geen vervolg te geven aan de schriftelijk vastgelegde intentie. U krijgt hiervoor geen boetes.

 

Heeft u vragen of wil u graag meer weten over de mogelijkheden? Wij staan voor u klaar en denken graag met u mee. Neem gerust contact met ons op.