De ondernemer

Verlaging van de zelfstandigenaftrek

Eerder kondigde het kabinet al aan dat zij de verschillen in fiscale behandeling tussen werknemers en zelfstandigen verder wil verkleinen om de oneerlijke concurrentie op de arbeidsvoorwaarden en schijnzelfstandigheid tegen te gaan. Daarom wordt de zelfstandigenaftrek geleidelijk verlaagd:

• in 2020 was de zelfstandigenaftrek maximaal € 7.030;
• in 2021 werd dit verlaagd naar € 6.670 en in 2022 naar € 6.310;
• in 2023 ging de aftrek naar € 5.030 en in 2024 werd deze nog verder verlaagd naar € 3.750;
• in 2025 wordt deze nogmaals verlaagd naar € 2.470.

Het is de bedoeling om de zelfstandigenaftrek in 2027 uiteindelijk te verlagen naar € 900. De grens is dus nog niet bereikt!

Verlaging MKB-winstvrijstelling

De MKB-winstvrijstelling is een aftrekpost die de belastbare winst uit onderneming verlaagt. Deze MKB-winstvrijstelling bedroeg in 2023 nog 14% van de winst, maar is in 2024 verlaagd naar 13,31% van de winst. Het eerdere plan om deze verder te verlagen naar 12,03% gaat niet door. Het voorstel is deze te verlagen naar 12,7%.

Overige maatregelen

Schenkingen door een vennootschap 

Als u een gift doet aan een goed doel (ANBI), kunt u deze gift onder voorwaarden aftrekken van uw belastbaar inkomen uit werk en woning. Het is ook mogelijk dat u deze gift niet vanuit privé doet, maar vanuit uw BV.

Eerder is al gesproken over wijzigingen in de giftenaftrek. Voor giften vanuit de privésfeer doen zich geen wijzigingen voor. Wel wijzigt de giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting. Vanaf 1 januari 2025 zijn deze giften niet langer aftrekbaar. Giften door een BV leiden tot een uitdeling naar privé. Dit is belast met aanmerkelijk belangheffing. Het steunen van goede doelen door BV’s in de vorm van sponsoring en reclame blijft wel aftrekbaar.

 

Overdrachtsbelasting en startersvrijstelling 

Het tarief voor de overdrachtsbelasting bij de aankoop van een woning die als hoofdverblijf dient, blijft 2%. Starters tussen de 18 en 35 jaar kunnen eenmalig gebruik maken van de startersvrijstelling als zij een woning kopen die minder waard is dan nu nog € 510.000. Deze vrijstelling blijft gehandhaafd, de waarde wordt verhoogd naar € 525.000.

 

Verlaging overdrachtsbelasting woningen beleggers / verhuurders / vakantiewoning 

Het tarief voor de overdrachtsbelasting voor de aankoop van een woning die NIET als hoofdverblijf dient, bedraagt nu nog 10,4%. Om de huizenmarkt te helpen wil het kabinet deze overdrachtsbelasting met ingang van 1 januari 2026 verlagen naar 8%.

 

Overdrachtsbelasting 4% bij aandelenoverdracht 

Bij de overdracht van aandelen in een onroerend goed BV kan het nu zo zijn dat er zowel geen overdrachtsbelasting als geen btw verschuldigd is, vanwege de samenloopvrijstelling. Dit wil het kabinet voorkomen. Om die reden wordt de zogenoemde samenloopvrijstelling afgeschaft bij de verwerving van aandelen in een onroerend goed BV. Dit is het geval als de nieuwe onroerende zaken in de BV voor minder dan 90% voor btw belaste prestaties worden gebruikt. Of als deze onroerende zaken binnen twee jaar na het moment van verkrijging van aandelen voor minder dan 90% voor btw belaste prestaties worden gebruikt. In beide situaties is in elk geval 4% overdrachtsbelasting verschuldigd. Deze wijziging treedt in werking vanaf 1 januari 2025 en was al eerder aangenomen.

 

Afschaffing verlaagd btw-tarief op kunst, cultuur, sport en hotelovernachtingen

Vanaf 1 januari 2026 komt het verlaagde btw-tarief van 9% voor cultuur, media, logies (hotels, vakantiewoningen en stacaravans), boeken en sport te vervallen. Het algemene tarief van 21% wordt dan van toepassing. Nu een vakantie in eigen land zoveel duurder wordt, kan dit een reden zijn aan grensverkenning te gaan doen.

Koning Willem-Alexander begon zijn troonrede nog zo mooi over het belang van sport en sloot af met een betoog over gezondheid. Waarom komt het kabinet dan toch tot deze keuze en schaft zij het verlaagd tarief op sport af?

Verhoging kansspelbelasting 

Als u in de prijzen valt bij een loterij of een ander kansspel, bent u, als de prijs hoger is dan € 449, kansspelbelasting verschuldigd. In 2024 bedraagt de kansspelbelasting 30,5%. Vanaf 2025 wordt deze verhoogd naar 34,2% en in 2026 naar 37,8%.