Na Box 3, nu ook de villataks en het excessief lenen in strijd met het Europees recht?

Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat de heffing in Box 3, op basis van Europees recht, leidt tot strijd met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht. Ook de nieuwe Wet rechtsherstel Box 3 werd op 6 juni 2024 door de Hoge Raad als discriminerend beoordeeld. Terwijl de Belastingdienst nog bezig is met het verwerken van de bezwaren tegen de Box 3-heffing, dienen nieuwe mogelijke procedures zich al aan. Dit keer draait het om de villataks en de belasting op excessief lenen. Wat is er aan de hand?

Villataks

Als u een eigen woning in Box 1 heeft, moet u een zogenoemd eigenwoningforfait bij uw inkomen in Box 1 optellen. Het eigenwoningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van de eigen woning die uw hoofdverblijf is. In 2024 kent het eigenwoningforfait zes schijven. Tot een WOZ-waarde van €1.310.000 bedraagt het percentage van het eigenwoningforfait maximaal 0,35%. Daarboven bedraagt het eigenwoningforfait €4.585 vermeerderd met 2,35% van de waarde van de woning boven €1.310.000. Dit laatste percentage wordt ook wel de “villataks” genoemd.

Deze villataks is al in 2009 ingevoerd. De gedachte erachter is dat hoge woningwaarden een vorm van beleggen vertegenwoordigen. Het tegengeluid is dat feitelijk de hogere bijtelling bedoeld is om de hypotheekrenteaftrek te beperken.

De vraag is nu of deze villataks in strijd is met het Europees eigendomsrecht, net zoals eerder bij de Box 3-heffing is geoordeeld? De woningen boven deze waarde worden geacht een belegging te zijn. Met deze woningen wordt geacht een bepaald rendement te worden gemaakt, dat afwijkt van het werkelijk rendement. Ook de villataks is gebaseerd op aannames over rendement, wat mogelijk als oneerlijk kan worden beschouwd.

Inmiddels zijn er diverse bezwaarprocedures gestart. Als u in deze categorie valt, adviseren we u om bezwaar aan te tekenen tegen deze heffing. Wij kunnen u daarbij helpen en houden u op de hoogte van de ontwikkelingen. Wij gaan ook niet afwachten en benaderen u als dit bij u speelt. Heeft u vragen hierover? Neem dan contact met ons op.

Excessief lenen

Sinds 1 januari 2023 geldt er een nieuwe wet voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s). Als je als DGA samen met je partner meer dan €700.000 (vanaf 2024: € 500.000) hebt geleend van je BV, wordt het bedrag boven de grens gezien als fictief voordeel. Naast Box 3, de villataks, dus nóg een fictie! Een fictie in strijd met het Europees recht? Ja, denken wij. Nee, zal de Belastingdienst zeggen.

Wat te doen? Ook tegen deze fictie adviseren wij bezwaar aan te tekenen. Zodra u de aanslag inkomstenbelasting 2023 ontvangt, met hierin opgenomen een fictief voordeel uit aanmerkelijk belang wegens excessief lenen, kunt u in actie komen. Of de bezwaarprocedure succesvol zal zijn? Dat is natuurlijk koffiedik kijken. Dat was bij de Box 3 heffing ook. Daarvan weten we nu dat bezwaar maken wel degelijk kan lonen. Tegen de heffing die verband houdt met het excessief lenen maken wij, uiteraard in overleg, bezwaar voor u. En vervolgens is het weer afwachten, want dat dit tot de Hoge Raad wordt uitgeprocedeerd is wel duidelijk.

Wat zijn de vervolgstappen?

Het lijkt wel alsof de laatste tijd elke heffing ter discussie wordt gesteld. Bezwaar op bezwaar stapelt zich op. Dat klopt. Maar zolang er in de wet met ficties wordt gewerkt en nu de Hoge Raad daar duidelijk wars van is, is het belangrijk uw rechten veilig te stellen. Als dat betekent dat er weer bezwaar moet worden gemaakt, dan is dat helaas niet anders.

Wij staan voor u klaar, dus heeft u vragen? Neem gerust contact op met een van onze adviseurs.